ระบบการซื้อขายสิทธิการปล่อยก๊าซเรือนกระจกของสหภาพยุโรป (EU ETS)

กระบวนการตรวจสอบ CBAM ดำเนินการตามแนวทางที่มีโครงสร้างและอิงตามความเสี่ยง สรุปต่อไปนี้สะท้อนถึงกิจกรรมการตรวจสอบในส่วน 2.2 ถึงส่วน 2.20 ของภาคผนวก II ของระเบียบการมอบอำนาจของคณะกรรมาธิการ (EU) 2025/2551 พร้อมด้วยหลักการตรวจสอบในระเบียบการดำเนินการของคณะกรรมาธิการ (EU) 2025/2546

1. การตรวจสอบก่อนทำสัญญาและการจัดสรรเวลา

   ก่อนรับงานSCS Global Services จะตรวจสอบข้อมูลที่มีอยู่เพื่อเข้าใจระบบการติดตั้งของผู้ดำเนินการ กำหนดขอบเขตการตรวจสอบที่เสนอ ยืนยันว่างานดังกล่าวอยู่ในขอบเขตที่ได้รับการรับรอง ประเมินความสามารถและความพร้อมของทรัพยากร ประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ และจัดสรรเวลาที่เพียงพอสำหรับงานดังกล่าว สัญญาต้องกำหนดให้มีเวลาเพิ่มเติมหากจำเป็นสำหรับการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ การวิเคราะห์ความเสี่ยง หรือกิจกรรมการตรวจสอบอื่น ๆ

2. คำขอข้อมูลจากผู้ดำเนินการ

   ก่อนการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์และตลอดกระบวนการตรวจสอบ ผู้ดำเนินการต้องจัดเตรียมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งอาจรวมถึงแผนการติดตามตรวจสอบล่าสุด คำอธิบายการติดตั้ง ข้อมูลเกี่ยวกับกระบวนการผลิต บันทึกการเปลี่ยนแปลง แผนการเก็บตัวอย่าง รายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการ รายงานการตรวจสอบก่อนหน้านี้ ข้อมูลเกี่ยวกับข้อค้นพบที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข รายงานการตรวจสอบขั้นตอนเบื้องต้น หลักฐานในช่วงการผลิต หลักฐานการใช้ไฟฟ้า ฐานข้อมูล แหล่งข้อมูล และบันทึกอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

3. การวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์

   SCS Global Services ดำเนินการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์เพื่อประเมินลักษณะ ขนาด และความซับซ้อนที่อาจเกิดขึ้นของกระบวนการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบระบบติดตั้ง สินค้าที่ผลิต กระบวนการผลิตและเส้นทางการผลิต แหล่งข้อมูล แหล่งการปล่อยมลพิษ การเชื่อมต่อทางเทคนิค วิธีการติดตามตรวจสอบ อุปกรณ์วัด ปัจจัยการคำนวณ ปริมาณสารตั้งต้น ข้อมูลการใช้ไฟฟ้า กิจกรรมไหลของข้อมูล และระบบควบคุมของผู้ดำเนินการ

4. การวิเคราะห์ความเสี่ยง

   SCS Global Services ระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยงที่มีอยู่โดยธรรมชาติ กิจกรรมการควบคุม และความเสี่ยงจากการควบคุม ซึ่งอาจส่งผลต่อความน่าเชื่อถือของรายงานการปล่อยมลพิษ การวิเคราะห์ความเสี่ยงนี้พิจารณาถึงการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ ข้อมูลของผู้ดำเนินการ แหล่งข้อมูลและกระแสข้อมูลที่เกี่ยวข้อง รวมถึงระดับความสำคัญที่นำไปใช้ได้ หากมีข้อมูลใหม่ปรากฏขึ้นระหว่างการตรวจสอบ การวิเคราะห์ความเสี่ยงและกิจกรรมการตรวจสอบที่วางแผนไว้จะได้รับการปรับปรุงให้สอดคล้องกับข้อมูลใหม่ดังกล่าว

5. แผนการตรวจสอบ

   บนพื้นฐานของการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์และวิเคราะห์ความเสี่ยง บริษัทตรวจสอบบัญชีอิสระ (SCS Global Services ) จะจัดทำแผนการตรวจสอบที่เหมาะสมกับความเสี่ยงที่ระบุไว้ แผนดังกล่าวประกอบด้วยโปรแกรมการตรวจสอบ แผนการทดสอบสำหรับกิจกรรมการควบคุมและขั้นตอนการควบคุม รวมถึงแผนการสุ่มตัวอย่างข้อมูล แผนนี้ได้รับการออกแบบเพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ และสนับสนุนการให้ความเห็นรับรองที่สมเหตุสมผล

6. กิจกรรมการตรวจสอบ

   SCS Global Services ดำเนินการตามแผนการตรวจสอบและตรวจสอบว่าแผนการติดตามได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ กิจกรรมตรวจสอบรวมถึงการทดสอบเนื้อหา ขั้นตอนการวิเคราะห์ การตรวจสอบข้อมูล และการตรวจสอบว่าวิธีการติดตามได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ การตรวจสอบความสอดคล้อง (SCS Global Services ) ตรวจสอบกิจกรรมไหลของข้อมูล ระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ กิจกรรมควบคุม ขั้นตอน เอกสาร และประสิทธิภาพการดำเนินการ

7. ขั้นตอนการวิเคราะห์

   SCS Global Services ใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์เพื่อประเมินความสมเหตุสมผลและความครบถ้วนของข้อมูลที่รายงาน ซึ่งรวมถึงการประเมินความผันผวนและแนวโน้ม การระบุค่าผิดปกติ ข้อมูลที่คาดไม่ถึง และช่องว่างในข้อมูล การดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์เบื้องต้นและขั้นตอนการวิเคราะห์เชิงเนื้อหา รวมถึงการดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์ขั้นสุดท้ายเพื่อยืนยันว่าข้อผิดพลาดที่ระบุได้ได้รับการแก้ไขแล้ว

8. การตรวจสอบข้อมูล

   SCS Global Services ดำเนินการตรวจสอบข้อมูลในรายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการอย่างละเอียด ซึ่งรวมถึงการติดตามข้อมูลกลับไปยังบันทึกแหล่งต้นทาง การตรวจสอบข้ามกับแหล่งข้อมูลภายนอกหรือแหล่งข้อมูลสนับสนุนหากมี การปรับให้สอดคล้องกัน การตรวจสอบค่าขีดจำกัด การคำนวณค่าที่รายงานใหม่ และการตรวจสอบขอบเขตของสถานที่ติดตั้ง กระบวนการผลิต เส้นทางการผลิต สายการไหลของแหล่งข้อมูล แหล่งปล่อยมลพิษ การเชื่อมต่อทางเทคนิค ระดับกิจกรรม และความน่าเชื่อถือของข้อมูล

9. การตรวจสอบวิธีการติดตามผล

   SCS Global Services ตรวจสอบว่าวิธีการติดตามตรวจสอบในแผนการติดตามตรวจสอบได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ ซึ่งรวมถึงการประเมินความครบถ้วนของข้อมูล ช่องว่างของข้อมูล การนับซ้ำ แผนการสุ่มตัวอย่าง การจัดสรรการปล่อยก๊าซและกระแสพลังงาน การกำหนดระดับกิจกรรม การบริโภคพลังงาน การจัดการสารตั้งต้น การใช้ปริมาณการปล่อยก๊าซจริงที่ได้รับการตรวจสอบสำหรับสารตั้งต้นในกรณีที่เหมาะสม การใช้ปัจจัยค่าเริ่มต้น ปัจจัยการปล่อยก๊าซจากไฟฟ้า หลักฐานความยั่งยืนของชีวมวล การจัดการ CO2 หรือ N2O ที่ถูกถ่ายโอน การดักจับและเก็บกักคาร์บอน รวมถึงการดักจับและใช้คาร์บอนอย่างถาวร

10. การพึ่งพาจากรายงานการตรวจสอบอื่น ๆ

    ในกรณีที่ผู้ดำเนินการใช้ข้อมูลที่ได้รับการตรวจสอบจากสถานประกอบการอื่น ๆ เช่น สถานประกอบการผลิตสารตั้งต้นหรือสถานประกอบการผลิตไฟฟ้าSCS Global Services จะตรวจสอบว่ารายงานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องได้รับการออกโดยผู้ตรวจสอบที่ได้รับการรับรองอย่างเหมาะสมหรือไม่ ความเห็นในรายงานนั้นเป็นที่น่าพอใจหรือไม่ และรายงานดังกล่าวครอบคลุมช่วงเวลาการผลิตที่เกี่ยวข้องหรือไม่

11. การสุ่มตัวอย่าง

    SCS Global Services อาจใช้วิธีการสุ่มตัวอย่างหากการวิเคราะห์ความเสี่ยงชี้ให้เห็นว่าเหมาะสม หากพบข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องผ่านการสุ่มตัวอย่างSCS Global Services จะขอให้ผู้ดำเนินการอธิบายสาเหตุ ประเมินผลกระทบต่อข้อมูลที่รายงาน กำหนดว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือไม่ และตัดสินใจว่าจำเป็นต้องขยายขนาดตัวอย่างหรือขยายกลุ่มข้อมูลที่แก้ไขแล้วหรือไม่

12. การตรวจสอบสถานที่ด้วยตนเอง

    SCS Global Services ดำเนินการตรวจสอบสถานที่จริง ณ สถานที่ผลิตสินค้า เว้นแต่การตรวจสอบสถานที่แบบเสมือนหรือการยกเว้นจะได้รับอนุญาตตามกฎการตรวจสอบ CBAM ที่เกี่ยวข้อง การตรวจสอบสถานที่นี้ใช้เพื่อประเมินอุปกรณ์วัดและระบบติดตามตรวจสอบ สัมภาษณ์บุคลากร ประเมินขอบเขตของสถานที่และกระบวนการผลิต ยืนยันความครบถ้วนของสายการไหลของแหล่งกำเนิดและแหล่งการปล่อยมลพิษ ตรวจสอบความเชื่อมโยงทางเทคนิค และรวบรวมหลักฐานที่เพียงพอเพื่อสรุปผลการตรวจสอบ

13. การแก้ไขข้อมูลที่ผิดพลาด ความไม่สอดคล้อง และกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด

    เมื่อSCS Global Services ตรวจพบข้อมูลที่ผิดพลาด ความไม่สอดคล้อง หรือการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดระหว่างการตรวจสอบSCS Global Services จะแจ้งให้ผู้ดำเนินการทราบโดยไม่ล่าช้า และขอให้ดำเนินการแก้ไข ปัญหาที่ได้รับการแก้ไขแล้วจะได้รับการบันทึกว่าได้แก้ไขเรียบร้อยแล้ว สำหรับปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไขSCS Global Services จะขอคำอธิบาย ประเมินความสำคัญ ประเมินผลกระทบต่อข้อมูลการปล่อยก๊าซเรือนกระจกที่ถูกรวมอยู่ในรายงาน และข้อมูลการปรับการจัดสรรแบบฟรี (free allocation) หากเกี่ยวข้อง และกำหนดผลกระทบต่อความเห็นในการตรวจสอบ

14. การตรวจสอบทางเทคนิคอย่างอิสระ

    ก่อนที่จะออกรายงานการตรวจสอบ เอกสารการตรวจสอบภายในและร่างรายงานการตรวจสอบจะได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบอิสระที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของทีมตรวจสอบ การตรวจสอบนี้ครอบคลุมกระบวนการตรวจสอบทั้งหมด ยืนยันว่าขั้นตอนต่าง ๆ ได้รับการปฏิบัติตามอย่างถูกต้อง ประเมินว่าได้ใช้ความระมัดระวังและวิจารณญาณทางวิชาชีพอย่างเหมาะสมหรือไม่ และประเมินว่าหลักฐานที่รวบรวมได้สนับสนุนความเห็นที่ให้ความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลหรือไม่

15. การรับรองความถูกต้องของรายงานการตรวจสอบ

    รายงานการตรวจสอบได้รับการรับรองความถูกต้องตามข้อสรุปของผู้ตรวจสอบอิสระและหลักฐานในเอกสารการตรวจสอบภายใน การรับรองความถูกต้องนี้ดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับการมอบอำนาจอย่างเป็นทางการจากผู้ตรวจสอบ

16. เอกสารการตรวจสอบภายใน

    SCS Global Services จัดทำเอกสารการตรวจสอบภายในที่เพียงพอเพื่อแสดงให้เห็นว่าการตรวจสอบได้ดำเนินการตามข้อกำหนด CBAM ที่เกี่ยวข้อง เอกสารดังกล่าวรวมถึงผลการตรวจสอบ ข้อมูลที่ได้รับจากผู้ดำเนินการ การวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ การวิเคราะห์ความเสี่ยง แผนการตรวจสอบ เหตุผลที่สนับสนุนการยกเว้นการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงหรือการตรวจสอบแบบเสมือนจริง หลักฐานที่สนับสนุนความเห็นจากการตรวจสอบ และผลการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบอิสระ

17. รายงานการตรวจสอบและคำชี้แจง

    SCS Global Services ออกรายงานการตรวจสอบเฉพาะสำหรับกลุ่มกิจกรรมที่อยู่ในขอบเขตการรับรองเท่านั้น รายงานการตรวจสอบดังกล่าวรวมถึงความเห็นการตรวจสอบ รายงานจะได้รับการตรวจสอบว่า “เป็นที่น่าพอใจ” ก็ต่อเมื่อรายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการไม่มีข้อผิดพลาดที่สำคัญ รายงานจะได้รับการตรวจสอบว่า “ไม่เป็นที่น่าพอใจ” หากมีข้อผิดพลาดที่สำคัญ ความไม่สอดคล้องที่สำคัญ ความไม่ชัดเจน หรือข้อจำกัดของขอบเขตการตรวจสอบ ซึ่งทำให้ไม่สามารถให้ข้อสรุปที่มั่นใจได้อย่างสมเหตุสมผลและน่าพอใจได้

18. ข้อจำกัดของขอบเขต

    SCS Global Services อาจสรุปได้ว่าขอบเขตการตรวจสอบมีจำกัดเกินไป ในกรณีที่ข้อมูลขาดหายไป แผนการติดตามตรวจสอบไม่กำหนดขอบเขตหรือความชัดเจนที่เพียงพอ หรือผู้ดำเนินการไม่ได้จัดเตรียมข้อมูลที่เพียงพอไว้ให้ใช้ การจำกัดขอบเขตดังกล่าวอาจทำให้SCS Global Services ไม่สามารถรวบรวมหลักฐานที่เพียงพอเพื่อออกความเห็นการรับรองที่สมเหตุสมผลได้

19. ข้อไม่สอดคล้องที่ไม่สำคัญที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข

    SCS Global Services SCS Global Services จะประเมินว่าข้อไม่สอดคล้องที่ไม่สำคัญ ซึ่งถูกระบุในช่วงเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ ได้ถูกแก้ไขแล้วหรือไม่ หากยังไม่ได้รับการแก้ไข จะประเมินว่าข้อไม่สอดคล้องดังกล่าวทำให้ความเสี่ยงของการรายงานผิดพลาดเพิ่มขึ้น หรืออาจเพิ่มขึ้นได้หรือไม่ และบันทึกสถานะรวมถึงการแก้ไขข้อค้นพบดังกล่าว

20. ข้อเสนอแนะเพื่อปรับปรุง — โดยไม่ต้องใช้บริการที่ปรึกษา

    เมื่อSCS Global Services ระบุพื้นที่ที่จำเป็นต้องปรับปรุง รายงานการตรวจสอบอาจรวมถึงคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกับการประเมินความเสี่ยงของผู้ดำเนินการ กิจกรรมการไหลของข้อมูล กิจกรรมควบคุม ขั้นตอนการดำเนินงาน และกระบวนการติดตามและรายงาน คำแนะนำเหล่านี้จำกัดอยู่เพียงผลการตรวจสอบเท่านั้น และไม่ถือเป็นการให้คำปรึกษาSCS Global Services ยังคงรักษาความเป็นกลาง และไม่ให้คำปรึกษา ออกแบบ หรือพัฒนากระบวนการติดตามและรายงานของผู้ดำเนินการ

21. ข้อมูลที่ค้นพบหลังจากออกใบรับรอง

    หากSCS Global Services ทราบถึงข้อเท็จจริงใด ๆ หลังจากออกใบรับรองการตรวจสอบ ซึ่งอาจส่งผลอย่างมีนัยสำคัญต่อความเห็นในการตรวจสอบSCS Global Services จะประเมินความสำคัญของข้อมูลดังกล่าว ตัดสินใจว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือไม่ และดำเนินการตามความเหมาะสม ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ อาจรวมถึงการติดต่อกับลูกค้า การแก้ไข การถอน หรือการออกใบรับรองการตรวจสอบใหม่ และการแจ้งให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องหรือผู้ใช้ที่คาดหมายทราบ หากจำเป็น