รองรับกลไกการปรับขอบคาร์บอน (CBAM)

กระบวนการตรวจสอบ CBAM ดำเนินการตามแนวทางที่มีโครงสร้างชัดเจนและอิงตามความเสี่ยง สรุปด้านล่างนี้สะท้อนถึงกิจกรรมการตรวจสอบในส่วน 2.2 ถึงส่วน 2.20 ของภาคผนวก II ของกฎระเบียบที่มอบอำนาจโดยคณะกรรมาธิการ (EU) 2025/2551 พร้อมทั้งหลักการตรวจสอบในกฎระเบียบการดำเนินการของคณะกรรมาธิการ (EU) 2025/2546

1. การตรวจสอบก่อนทำสัญญาและการจัดสรรเวลา

   ก่อนรับงาน SCS จะตรวจสอบข้อมูลที่มีอยู่เพื่อทำความเข้าใจระบบการติดตั้งของผู้ดำเนินการ กำหนดขอบเขตการตรวจสอบที่เสนอ ยืนยันว่างานดังกล่าวอยู่ในขอบเขตที่ได้รับการรับรอง ประเมินความสามารถและความพร้อมของทรัพยากร ประเมินความเสี่ยงในการตรวจสอบ และจัดสรรเวลาที่เพียงพอสำหรับงานดังกล่าว สัญญาต้องกำหนดให้สามารถเพิ่มเวลาได้หากจำเป็น สำหรับการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ การวิเคราะห์ความเสี่ยง หรือกิจกรรมการตรวจสอบอื่น ๆ

2. คำขอข้อมูลจากผู้ดำเนินการ

   ก่อนการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์และตลอดกระบวนการตรวจสอบ ผู้ดำเนินการต้องจัดเตรียมข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ ซึ่งอาจรวมถึงแผนการติดตามตรวจสอบล่าสุด คำอธิบายระบบติดตั้ง ข้อมูลเกี่ยวกับกระบวนการทำงาน บันทึกการเปลี่ยนแปลง แผนการเก็บตัวอย่าง รายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการ รายงานการตรวจสอบก่อนหน้านี้ ข้อมูลเกี่ยวกับข้อค้นพบที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข รายงานการตรวจสอบขั้นตอนเบื้องต้น หลักฐานในช่วงการผลิต หลักฐานการใช้ไฟฟ้า ฐานข้อมูล แหล่งข้อมูล และบันทึกอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

3. การวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์

   SCS ดำเนินการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์เพื่อประเมินลักษณะ ขนาด และความซับซ้อนที่อาจเกิดขึ้นของกระบวนการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบระบบติดตั้ง สินค้าที่ผลิต กระบวนการและเส้นทางการผลิต แหล่งข้อมูล แหล่งการปล่อยมลพิษ การเชื่อมต่อทางเทคนิค วิธีการติดตามตรวจสอบ อุปกรณ์วัด ปัจจัยการคำนวณ ปริมาณสารตั้งต้น ข้อมูลการใช้ไฟฟ้า กิจกรรมไหลของข้อมูล และระบบควบคุมของผู้ดำเนินการ

4. การวิเคราะห์ความเสี่ยง

   SCS ระบุและวิเคราะห์ความเสี่ยงที่มีอยู่โดยธรรมชาติ กิจกรรมควบคุม และความเสี่ยงจากการควบคุม ซึ่งอาจส่งผลต่อความน่าเชื่อถือของรายงานการปล่อยมลพิษ การวิเคราะห์ความเสี่ยงนี้พิจารณาถึงการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ ข้อมูลของผู้ดำเนินการ แหล่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องและกระแสข้อมูล รวมถึงระดับความสำคัญที่นำไปใช้ได้ หากมีข้อมูลใหม่ปรากฏขึ้นระหว่างการตรวจสอบ การวิเคราะห์ความเสี่ยงและกิจกรรมการตรวจสอบที่วางแผนไว้จะได้รับการปรับปรุงให้สอดคล้อง

5. แผนการตรวจสอบ

   บนพื้นฐานของการวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์และวิเคราะห์ความเสี่ยง SCS จัดทำแผนการตรวจสอบที่เหมาะสมกับระดับความเสี่ยงที่ระบุไว้ แผนดังกล่าวประกอบด้วยโปรแกรมการตรวจสอบ แผนการทดสอบสำหรับกิจกรรมและขั้นตอนการควบคุม รวมถึงแผนการสุ่มตัวอย่างข้อมูล แผนนี้ได้รับการออกแบบเพื่อลดความเสี่ยงในการตรวจสอบให้อยู่ในระดับที่ยอมรับได้ และสนับสนุนการให้ความเห็นรับรองที่สมเหตุสมผล

6. กิจกรรมการตรวจสอบ

   SCS ดำเนินการตามแผนการตรวจสอบและตรวจสอบว่าแผนการติดตามได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ กิจกรรมตรวจสอบรวมถึงการทดสอบเนื้อหา ขั้นตอนการวิเคราะห์ การตรวจสอบข้อมูล และการตรวจสอบว่าวิธีการติดตามได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ SCS ตรวจสอบกิจกรรมไหลของข้อมูล ระบบเทคโนโลยีสารสนเทศ กิจกรรมควบคุม ขั้นตอน เอกสาร และประสิทธิภาพในการดำเนินการ

7. ขั้นตอนการวิเคราะห์

   SCS ใช้ขั้นตอนการวิเคราะห์เพื่อประเมินความสมเหตุสมผลและความครบถ้วนของข้อมูลที่รายงาน ซึ่งรวมถึงการประเมินความผันผวนและแนวโน้ม การระบุค่าผิดปกติ ข้อมูลที่ไม่คาดคิด และช่องว่างในข้อมูล การดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์เบื้องต้นและขั้นตอนการวิเคราะห์เชิงเนื้อหา รวมถึงการดำเนินการขั้นตอนการวิเคราะห์ขั้นสุดท้ายเพื่อยืนยันว่าข้อผิดพลาดที่ระบุได้ถูกแก้ไขแล้ว

8. การตรวจสอบข้อมูล

   SCS ดำเนินการตรวจสอบข้อมูลในรายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการอย่างละเอียด ซึ่งรวมถึงการติดตามข้อมูลกลับไปยังบันทึกแหล่งต้นทาง การตรวจสอบข้ามกับแหล่งข้อมูลภายนอกหรือแหล่งข้อมูลสนับสนุนหากมี การปรับให้สอดคล้องกัน การตรวจสอบค่าขีดจำกัด การคำนวณค่าที่รายงานใหม่ และการตรวจสอบขอบเขตของสถานที่ติดตั้ง กระบวนการผลิต เส้นทางการผลิต สายการไหลของแหล่งข้อมูล แหล่งปล่อยมลพิษ การเชื่อมต่อทางเทคนิค ระดับกิจกรรม และความน่าเชื่อถือของข้อมูล

9. การตรวจสอบวิธีการติดตามผล

   SCS ตรวจสอบว่าวิธีการติดตามในแผนการติดตามได้ถูกนำไปใช้อย่างถูกต้องหรือไม่ ซึ่งรวมถึงการประเมินความครบถ้วนของข้อมูล ช่องว่างของข้อมูล การนับซ้ำ แผนการสุ่มตัวอย่าง การกำหนดแหล่งที่มาของการปล่อยก๊าซและกระแสพลังงาน การกำหนดระดับกิจกรรม การบริโภคพลังงาน การจัดการสารตั้งต้น การใช้ข้อมูลการปล่อยก๊าซจริงที่ได้รับการตรวจสอบสำหรับสารตั้งต้นในกรณีที่เหมาะสม การใช้ปัจจัยค่าเริ่มต้น ปัจจัยการปล่อยก๊าซจากไฟฟ้า หลักฐานความยั่งยืนของชีวมวล การจัดการ CO2 หรือ N2O ที่ถูกโอนย้าย การดักจับและเก็บกักคาร์บอน รวมถึงการดักจับและใช้คาร์บอนอย่างถาวร

10. การพึ่งพาจากรายงานการตรวจสอบอื่น ๆ

    ในกรณีที่ผู้ดำเนินการใช้ข้อมูลที่ได้รับการตรวจสอบจากสถานประกอบการอื่น ๆ เช่น สถานประกอบการผลิตสารตั้งต้นหรือสถานประกอบการผลิตไฟฟ้า SCS จะตรวจสอบว่ารายงานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องได้รับการออกโดยผู้ตรวจสอบที่ได้รับการรับรองอย่างเหมาะสมหรือไม่ ความเห็นในรายงานนั้นเป็นที่น่าพอใจหรือไม่ และรายงานดังกล่าวครอบคลุมช่วงเวลาการผลิตที่เกี่ยวข้องหรือไม่

11. การสุ่มตัวอย่าง

    SCS อาจใช้วิธีการสุ่มตัวอย่างหากการวิเคราะห์ความเสี่ยงชี้ให้เห็นว่าวิธีการดังกล่าวเป็นเหมาะสม หากพบข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องผ่านการสุ่มตัวอย่าง SCS จะขอให้ผู้ดำเนินการอธิบายสาเหตุ ประเมินผลกระทบต่อข้อมูลที่รายงาน กำหนดว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือไม่ และตัดสินใจว่าจำเป็นต้องขยายขนาดตัวอย่างหรือขยายกลุ่มข้อมูลที่แก้ไขแล้วหรือไม่

12. การตรวจสอบสถานที่ด้วยตนเอง

    SCS จะดำเนินการตรวจสอบสถานที่จริง ณ สถานที่ผลิตสินค้า เว้นแต่การตรวจสอบสถานที่แบบเสมือนหรือการยกเว้นจะได้รับอนุญาตตามกฎการตรวจสอบ CBAM ที่เกี่ยวข้อง การตรวจสอบสถานที่นี้ใช้เพื่อประเมินอุปกรณ์วัดและระบบติดตามตรวจสอบ สัมภาษณ์บุคลากร ประเมินขอบเขตของสถานที่และกระบวนการผลิต ยืนยันความครบถ้วนของสายการไหลของแหล่งกำเนิดและแหล่งการปล่อยมลพิษ ตรวจสอบความเชื่อมโยงทางเทคนิค และรวบรวมหลักฐานที่เพียงพอเพื่อสรุปผลการตรวจสอบ

13. การแก้ไขข้อมูลที่ผิดพลาด ความไม่สอดคล้อง และกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนด

    หาก SCS พบข้อผิดพลาด ความไม่สอดคล้อง หรือการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดระหว่างการตรวจสอบ SCS จะแจ้งให้ผู้ดำเนินการทราบโดยไม่ล่าช้าและขอให้ดำเนินการแก้ไข ปัญหาที่ได้รับการแก้ไขแล้วจะได้รับการบันทึกว่าได้แก้ไขเรียบร้อยแล้ว ส่วนปัญหาที่ยังไม่ได้รับการแก้ไข SCS จะขอให้ชี้แจงเหตุผล ประเมินความสำคัญ ประเมินผลกระทบต่อข้อมูลการปล่อยก๊าซเรือนกระจกที่ถูกรวมอยู่ในรายงาน และข้อมูลการปรับการจัดสรรแบบฟรี (free allocation) หากเกี่ยวข้อง และกำหนดผลกระทบต่อความเห็นในการตรวจสอบ

14. การตรวจสอบทางเทคนิคอย่างอิสระ

    ก่อนที่จะออกรายงานการตรวจสอบ เอกสารการตรวจสอบภายในและร่างรายงานการตรวจสอบจะได้รับการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบอิสระที่ไม่ได้เป็นส่วนหนึ่งของทีมตรวจสอบ การตรวจสอบนี้ครอบคลุมกระบวนการตรวจสอบทั้งหมด ยืนยันว่าขั้นตอนต่าง ๆ ได้รับการปฏิบัติตามอย่างถูกต้อง ประเมินว่าได้ใช้ความระมัดระวังและวิจารณญาณทางวิชาชีพอย่างเหมาะสมหรือไม่ และประเมินว่าหลักฐานที่รวบรวมได้สนับสนุนความเห็นที่ให้ความมั่นใจอย่างสมเหตุสมผลหรือไม่

15. การรับรองความถูกต้องของรายงานการตรวจสอบ

    รายงานการตรวจสอบได้รับการรับรองความถูกต้องตามข้อสรุปของผู้ตรวจสอบอิสระและหลักฐานในเอกสารการตรวจสอบภายใน การรับรองความถูกต้องนี้ดำเนินการโดยบุคคลที่ได้รับการมอบอำนาจอย่างเป็นทางการจากผู้ตรวจสอบ

16. เอกสารการตรวจสอบภายใน

    SCS จัดทำเอกสารการตรวจสอบภายในที่เพียงพอเพื่อแสดงให้เห็นว่ากระบวนการตรวจสอบได้ดำเนินการตามข้อกำหนดของ CBAM ที่เกี่ยวข้อง เอกสารดังกล่าวรวมถึงผลการตรวจสอบ ข้อมูลที่ได้รับจากผู้ดำเนินการ การวิเคราะห์เชิงกลยุทธ์ การวิเคราะห์ความเสี่ยง แผนการตรวจสอบ เหตุผลที่สนับสนุนการยกเว้นการตรวจสอบ ณ สถานที่จริงหรือการตรวจสอบเสมือนจริง หลักฐานที่สนับสนุนความเห็นจากการตรวจสอบ และผลการตรวจสอบโดยผู้ตรวจสอบอิสระ

17. รายงานการตรวจสอบและคำชี้แจง

    SCS ออกรายงานการตรวจสอบเฉพาะสำหรับกลุ่มกิจกรรมที่อยู่ในขอบเขตการรับรองขององค์กรเท่านั้น รายงานการตรวจสอบนี้รวมถึงความเห็นในการตรวจสอบ รายงานจะได้รับการตรวจสอบว่า “เป็นที่น่าพอใจ” เฉพาะเมื่อรายงานการปล่อยมลพิษของผู้ดำเนินการไม่มีข้อผิดพลาดที่สำคัญ รายงานจะได้รับการตรวจสอบว่า “ไม่เป็นที่น่าพอใจ” เมื่อมีข้อผิดพลาดที่สำคัญ ความไม่สอดคล้องที่สำคัญ ความไม่ชัดเจน หรือข้อจำกัดของขอบเขตการตรวจสอบ ซึ่งทำให้ไม่สามารถให้ข้อสรุปที่มั่นใจได้อย่างสมเหตุสมผลและน่าพอใจได้

18. ข้อจำกัดของขอบเขต

    SCS อาจสรุปว่าขอบเขตการตรวจสอบมีจำกัดเกินไป ในกรณีที่ข้อมูลขาดหายไป แผนการติดตามตรวจสอบไม่กำหนดขอบเขตหรือความชัดเจนเพียงพอ หรือผู้ดำเนินการไม่ได้จัดเตรียมข้อมูลที่เพียงพอ การจำกัดขอบเขตดังกล่าวอาจทำให้ SCS ไม่สามารถรวบรวมหลักฐานที่เพียงพอเพื่อออกความเห็นการรับรองที่สมเหตุสมผลได้

19. ข้อไม่สอดคล้องที่สำคัญแต่ไม่ส่งผลต่อวัสดุ

    SCS ประเมินว่าข้อไม่สอดคล้องที่ไม่สำคัญ ซึ่งถูกระบุในช่วงเวลาการรายงานก่อนหน้านี้ ได้ถูกแก้ไขแล้วหรือไม่ หากยังไม่ได้รับการแก้ไข SCS จะประเมินว่าข้อไม่สอดคล้องดังกล่าวทำให้ความเสี่ยงต่อการรายงานผิดพลาดเพิ่มขึ้น หรืออาจเพิ่มขึ้นได้หรือไม่ และบันทึกสถานะและวิธีการแก้ไขของข้อค้นพบดังกล่าว

20. ข้อเสนอแนะเพื่อปรับปรุง — โดยไม่ต้องใช้บริการที่ปรึกษา

    เมื่อ SCS ระบุพื้นที่ที่จำเป็นต้องปรับปรุง รายงานการตรวจสอบอาจรวมถึงคำแนะนำที่เกี่ยวข้องกับการประเมินความเสี่ยงของผู้ดำเนินการ กิจกรรมไหลของข้อมูล กิจกรรมควบคุม ขั้นตอน และกระบวนการติดตามและรายงาน คำแนะนำเหล่านี้จำกัดอยู่เพียงผลการตรวจสอบเท่านั้น และไม่ถือเป็นการให้คำปรึกษา SCS ยังคงรักษาความเป็นกลาง และไม่ให้คำปรึกษา ออกแบบ หรือพัฒนากระบวนการติดตามและรายงานของผู้ดำเนินการ

21. ข้อมูลที่ค้นพบหลังจากออกใบรับรอง

    หาก SCS ทราบถึงข้อเท็จจริงใด ๆ หลังจากออกใบรับรองการตรวจสอบ ซึ่งอาจส่งผลอย่างมีนัยสำคัญต่อความเห็นในการตรวจสอบ SCS จะประเมินความสำคัญของข้อมูลดังกล่าว กำหนดว่าจำเป็นต้องดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมหรือไม่ และดำเนินการตามความเหมาะสม ทั้งนี้ ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ อาจรวมถึงการติดต่อกับลูกค้า การแก้ไข การถอน หรือการออกใบรับรองการตรวจสอบใหม่ และการแจ้งให้หน่วยงานที่เกี่ยวข้องหรือผู้ใช้ที่คาดหมายทราบ หากจำเป็น